Allenatore associazione calcio ASD: tassazione compensi

Dichiarazione Redditi di

Sono un allenatore di una squadra di calcio che ha la forma di associazione sportiva dilettantistica (ASD). L'associazione mi riconoscerà un compenso di 7.300 euro annui per la mia attività. Come sarà tassato il mio compenso?

A partire dal 1° luglio 2023, la disciplina fiscale e previdenziale dei compensi sportivi dilettantistici è stata profondamente riformata dal D.Lgs. 36/2021 (c.d. Riforma dello Sport) e dai successivi decreti correttivi (D.Lgs. 163/2022 e D.Lgs. 120/2023), che hanno sostituito in larga parte la normativa previgente.

Qualificazione del rapporto di lavoro sportivo

Con la riforma, l'allenatore che svolge la propria attività in favore di un'ASD può essere qualificato come lavoratore sportivo ai sensi dell'art. 25 del D.Lgs. 36/2021. Rientrano nella categoria dei lavoratori sportivi dilettantistici coloro che svolgono verso un corrispettivo le mansioni definite nell'ambito delle singole Federazioni Sportive Nazionali o Enti di Promozione Sportiva riconosciuti dal CONI o dal CIP.

Regime fiscale dei compensi sportivi dilettantistici

Per i lavoratori sportivi dilettantistici che operano nell'ambito di ASD e società sportive dilettantistiche (SSD), l'art. 36 del D.Lgs. 36/2021 prevede le seguenti regole fiscali:

  • Compensi fino a 15.000 euro annui: completamente esenti da imposizione fiscale (IRPEF e addizionali) e da contribuzione previdenziale. Non devono essere indicati nella dichiarazione dei redditi.
  • Compensi da 15.000,01 euro fino a 85.000 euro annui: la quota eccedente i 15.000 euro è soggetta a ritenuta a titolo d'imposta del 23% (più addizionali regionali e comunali) applicata dal sostituto d'imposta, senza obbligo di conguaglio in dichiarazione. Su tale quota sono dovuti anche i contributi previdenziali INPS (Gestione Separata) in misura ridotta.
  • Compensi oltre 85.000 euro annui: la quota eccedente è soggetta a ritenuta a titolo d'acconto del 23% da conguagliare in sede di dichiarazione dei redditi, con applicazione dell'IRPEF ordinaria.

Rimborsi spese

Le spese documentate per vitto, alloggio, viaggio e trasporto sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale rimangono non soggette a tassazione, analogamente a quanto previsto dalla normativa precedente.

Aspetti previdenziali

Per i compensi che non superano i 15.000 euro annui non è dovuta alcuna contribuzione previdenziale. Superata tale soglia, sulla quota eccedente si applicano i contributi alla Gestione Separata INPS con aliquote ridotte rispetto al regime ordinario, secondo le modalità stabilite dalla riforma.

Conclusione

Percependo un compenso di 7.300 euro annui, ampiamente al di sotto della soglia di esenzione di 15.000 euro prevista dalla riforma dello sport, l'allenatore non sarà soggetto ad alcuna tassazione né a contribuzione previdenziale. Il compenso non dovrà essere indicato nella dichiarazione dei redditi. Si consiglia comunque di verificare con il proprio consulente fiscale l'eventuale aggiornamento delle soglie e delle aliquote, poiché la normativa di settore è in continua evoluzione.

Domande frequenti

Un allenatore di un'ASD non deve pagare le tasse se il compenso annuo non supera i 7.500 euro, soglia esente da tassazione prevista dall'art. 69 co. 2 del TUIR. Solo i compensi superiori a questa soglia sono soggetti a ritenuta, prima a titolo d'imposta e poi a titolo d'acconto oltre determinate soglie.
La tassazione dei compensi degli allenatori dilettantistici è disciplinata dall'art. 67 del TUIR, che li classifica come redditi diversi, in quanto erogati da organismi che perseguono finalità sportive dilettantistiche riconosciuti dal CONI. L'inclusione degli allenatori in questa categoria è stata confermata dall'Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 34/2001.
I primi 7.500 euro annui sono completamente esenti da tassazione. I successivi 20.658,28 euro sono soggetti a una ritenuta a titolo d'imposta del 23% più addizionali comunali e regionali, mentre gli importi eccedenti tale seconda soglia sono soggetti a ritenuta a titolo di acconto del 23% da conguagliare in sede di dichiarazione dei redditi.
No, un allenatore che percepisce 7.300 euro annui dall'ASD non è tenuto a riportare tale compenso nella dichiarazione dei redditi, poiché l'importo rientra interamente nella fascia di esenzione fino a 7.500 euro prevista dalla legge. Il compenso risulta quindi completamente esente da qualsiasi imposizione fiscale.
No, le spese per vitto, alloggio, viaggio e trasferte sostenute per prestazioni svolte fuori dal territorio comunale non sono soggette a tassazione per gli allenatori dilettantistici. Questo trattamento favorevole si applica indipendentemente dalla soglia di compenso percepita nell'anno.