Redditi/PF rigo RH1 colonna 7: detrazione fiscale per il socio

Dichiarazione Redditi di
La detrazione fiscale spetta al socio e al collaboratore familiare a condizione che l'impresa sia in contabilità semplificata
  La detrazione fiscale per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (pari a 1.104 euro, art. 13 comma 5 Tuir) spettano anche ai: 1.   redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente, da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente e dall’assunzione di obblighi di fare, non fare e permettere (righi RL14, RL15 e RL16); 2.   redditi di lavoro autonomo di cui al quadro RE, esclusi quelli assoggettati ad imposta sostitutiva e redditi di lavoro autonomo derivanti dalla partecipazione in società di persone per i quali nel quadro RH è stata barrata la casella di colonna 7 dei righi da RH1 a RH4; 3.   altri redditi di lavoro autonomo indicati nella sezione III del quadro RL; 4.   redditi di impresa in contabilità semplificata di cui al quadro RG esclusi quelli assoggettati ad imposta sostitutiva; 5.   redditi di impresa in contabilità semplificata derivanti dalla partecipazione in società di persone per i quali nel quadro RH è stata barrata la casella di colonna dei righi da RH1 a RH4; 6.   redditi di impresa determinati in misura forfetaria di cui al quadro RD.

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Con riferimento alla detrazione di cui al punto 5), il socio (artigiano, commerciante, ecc..) di una società di persone in contabilità semplificata – quindi, sono escluse le partecipazioni in società di persone in contabilità ordinaria – può beneficiare della detrazione Irpef (prevista per il lavoro dipendente, il reddito da pensione, per le imprese individuali) a condizione che abbia fleggato la casella di cui alla colonna 7 del quadro RH. Nel silenzio normativo, la stessa detrazione fiscale spetta anche al collaboratore familiare per l'attribuzione della quota di reddito d'impresa in virtù dell'atto (notarile) di impresa familiare di cui all'art.  230 cod. civ.  A condizione, però, che sia applicato il regime fiscale semplificato valido per le imprese minori di cui all'art. 66 Tuir.   Tale casella 7 deve essere contrassegnata se spetta la detrazione di cui all’art. 13, comma 5 del TUIR il quale dispone che se alla formazione del reddito complessivo concorrono uno o più redditi di cui agli articoli 50, comma 1, lettere e), f), g), h) e i), ad esclusione di quelli derivanti dagli assegni periodici indicati nell'articolo 10, comma 1, lettera c), fra gli oneri deducibili, art. 53 (redditi da lavoro autonomo), 66 (redditi di imprese minori) e 67 (redditi diversi), comma 1, lettere i) e l), spetta una detrazione d'imposta lorda di 1.104 euro.   Concludendo, la detrazione fiscale di 1.104 euro spetta alle imprese individuali, dai soci di società di persone e dai collaboratori di imprese familiari a condizione che siano in regime fiscale semplificato.   Ne sono escluse, pertanto, le società di capitali (SRL, Spa e Sapa) nonché le imprese individuali, le società di persone e le imprese familiari ex art 230 in contabilità ordinaria.

Domande frequenti

La detrazione fiscale di 1.104 euro spetta ai soci di società di persone (artigiani, commercianti, ecc.) che partecipano in una società in contabilità semplificata. Per poterne beneficiare, il socio deve barrare la casella di colonna 7 nei righi da RH1 a RH4 del quadro RH della dichiarazione dei redditi. Sono esclusi i soci di società di persone in contabilità ordinaria e i soci di società di capitali.
Sì, la detrazione fiscale di 1.104 euro spetta anche al collaboratore familiare che riceve una quota di reddito d'impresa in virtù di un atto notarile di impresa familiare ai sensi dell'art. 230 del codice civile. La condizione indispensabile è che l'impresa applichi il regime fiscale semplificato per le imprese minori previsto dall'art. 66 del TUIR. Sono invece escluse le imprese familiari in contabilità ordinaria.
Per ottenere la detrazione fiscale di 1.104 euro, il socio di una società di persone in contabilità semplificata deve barrare la casella presente nella colonna 7 dei righi da RH1 a RH4 del quadro RH della dichiarazione dei redditi/PF. Questa operazione attiva il riconoscimento della detrazione prevista dall'art. 13, comma 5 del TUIR. Senza tale indicazione, la detrazione non viene applicata automaticamente.
Sono escluse dalla detrazione le società di capitali (SRL, SpA e SApA) e i loro soci, nonché le imprese individuali, le società di persone e le imprese familiari che adottano la contabilità ordinaria. Sono altresì esclusi i redditi assoggettati a imposta sostitutiva, come ad esempio quelli in regime forfetario (salvo il caso specifico del quadro RD). La detrazione è quindi riservata esclusivamente ai soggetti che operano in regime di contabilità semplificata.
La detrazione di 1.104 euro spetta anche ai redditi derivanti da attività commerciali o di lavoro autonomo non esercitate abitualmente (righi RL14, RL15, RL16), ai redditi di lavoro autonomo del quadro RE (esclusi quelli con imposta sostitutiva), agli altri redditi di lavoro autonomo della sezione III del quadro RL e ai redditi di impresa in contabilità semplificata del quadro RG. Rientrano inoltre i redditi di impresa determinati in misura forfetaria del quadro RD. In tutti i casi, la condizione fondamentale è che il regime adottato sia quello semplificato e non quello ordinario.